ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от

<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 03.09.2001 N 15-06/40283
<О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ>

Вопрос: ООО является 100% дочерней компанией нидерландской фирмы. В течение 1998 года ООО проводили реконструкцию собственного недостроенного здания на средства, привлеченные в виде валютного кредита. Так как срок погашения валютного кредита еще не наступил, то проценты по нему продолжают начисляться и выплачиваться.
Просим разъяснить, уменьшает ли начиная с 1999 года налогооблагаемую прибыль и соответственно сумму исчисленного налога на прибыль указанная сумма выплачиваемых процентов за кредит в соответствии с п. I Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16 декабря 1996 года, которое применяется по доходам начиная с 1 января 1999 года.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 3 сентября 2001 г. N 15-06/40283

Как следует из вопроса ООО является организацией, 100% уставного капитала которой принадлежит компании - резиденту Нидерландов. В течение 1998 года Общество проводило реконструкцию собственного недостроенного здания на средства, привлеченные в виде валютного кредита.
В соответствии с п. I Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16 декабря 1996 года, которое применяется по доходам начиная с 1 января 1999 года, в случае выплаты процентов российским предприятием, капитал которого полностью или частично принадлежит или прямо или косвенно контролируется резидентами Нидерландов, такие проценты будут вычитаться при исчислении налогооблагаемой прибыли этого предприятия.
Российским налоговым законодательством также предусмотрена возможность вычета процентов по кредитам при исчислении налогооблагаемой прибыли.
Так, в соответствии с подпунктом "с" пункта 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции , включаемых в себестоимость продукции , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552, затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков относятся на себестоимость продукции . То есть, затраты на оплату процентов по полученным кредитам , связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов, в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на себестоимость продукции единовременно не относятся. Вместе с тем проценты по таким кредитам в целях налогообложения списываются на себестоимость продукции опосредованно через амортизацию основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов.
Поскольку российско - нидерландское Соглашение об избежании двойного налогообложения не содержит какого-либо иного порядка вычета процентов по полученным кредитам банков, то при их вычете применяются положения, установленные законодательством Российской Федерации, т.е. необходимо руководствоваться упомянутым выше Положением о составе затрат.

Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин